Фотограф Фото: Інформатор
Українські автори дедалі частіше отримують прибуток з міжнародних фотобанків — Shutterstock, Adobe Stock, Getty Images. Однак існує дилема: ідентичні суми можуть обкладатися податком як дохід ФОП або як заробіток фізичної особи за кордоном. Різниця у сплаті може бути значною. Що впливає на таку суттєву різницю? Юрист Богдан Янків пояснює коректну інтерпретацію джерела доходу та ключові дії для коректного оформлення.
«У угодах з фотобанками ваші винагороди часто позначаються як «роялті», що провокує непорозуміння. Проте українське податкове право трактує це інакше. З’ясуємо, як забезпечити легальність та уникнути штрафів при сплаті податків із заробітку на фотобанках у 2025 році», — зазначає Богдан Янків.
Сітка роялті
«Підписуючи договір з Shutterstock або Adobe Stock, ви зустрічаєте термін «royalty». Це міжнародна норма. Але в Україні визначальним є Податковий кодекс. Згідно з підпунктом 14.1.225 ПКУ, роялті не включають платежі за електронні копії об’єктів інтелектуальної власності, призначені для споживання за прямим призначенням. Іншими словами: коли хтось купує ваше зображення для власного сайту, це лише копія, а не ексклюзивні права», — коментує Богдан Янків.
Позицію підтримує Державна податкова служба. В офіційних роз’ясненнях зазначається, що виплати з фотобанків розглядаються як звичайний підприємницький прибуток, що дає право використовувати спрощену систему оподаткування.
Варіант А: Вибір ФОП
Умови: кошти надходять на підприємницький рахунок ФОП в українському банку. Податки:
- Єдиний податок: 5 % від загальної суми (для ФОП 3 групи без ПДВ).
- Військовий збір: 1 % доходу (обов’язковий з 2025 року).
- ЄСВ: 1760 грн щомісяця (21 120 грн річних). Фіксована сума незалежно від розміру доходу.
- Загальне оподаткування: (Дохід × 6 %) + 21 120 грн щороку.
Варіант Б: Вартість помилки
Умови: кошти зберігаються на іноземних рахунках (Payoneer) або надходять на приватну картку.
Податки:
- ПДФО: 18 % від загальної суми.
- Військовий збір: 5 % від доходу.
- Загальне оподаткування: 23 % від суми.
Поради: мінімізація платежів
Алгоритм вимагає системності, але кожен етап є ключовим, наголошує юрист.
Крок 1. Перевірка статусу ФОП та КВЕДів
Впевніться, що маєте статус ФОП 3 групи з відповідними кодами:
- 74.20 «Фотографічна діяльність» (основний).
- 59.12 «Монтаж відео та телепрограм» (для продажу відеоконтенту).
- 63.99 «Інші інформаційні послуги» (додатковий).
Крок 2. Коректне використання рахунків
Перераховуйте ВСІ кошти з платформ на підприємницький рахунок ФОП. Уникайте особистих карток або тривалого зберігання коштів за кордоном.
Крок 3. Своєчасні звіти та платежі. Графік 2025
Найчастіші помилки виникають на етапі звітності. Терміни для ФОП 3 групи:
- Декларація (ЄП, ВЗ, ЄСВ): щокварталу, протягом 40 днів після кварталу.
- Сплата ЄП та ВЗ: протягом 10 днів після подання декларації.
- Сплата ЄСВ: до 20 числа місяця після кварталу.
Типові помилки
- «Переказ на приватну картку з подальшим перерахуванням на ФОП» Ризик: Податкова реєструє першу транзакцію. Якщо це приватна картка — автоматично застосовується ставка 23 %.
- «Тимчасове зберігання коштів на Payoneer» Ризик: Кошти на закордонних рахунках на кінець звітного періоду обкладаються 23 %. Переказ має відбуватися в межах кварталу.
- «Невідповідність КВЕДів при отриманні доходу» Ризик: Дохід з невідповідним КВЕДом оподатковується 15 % із зобов’язанням перейти на загальну систему.
Системність замість переплат
«Вибір між варіантами базується на математиці та дисципліні. Виплати з фотобанків юридічно не є роялті, що відкриває можливості для ФОП 3 групи», — зауважує Богдан Янків.
Юрист підкреслює, що зміни 2025 року збільшили переваги статусу ФОП: різниця в податковому тягарі між варіантами зросла, а помилки у переказах стали дорожчими. Одночасно зросли вимоги до сплати ЄСВ, що ускладнює реєстрацію ФОП для авторів із низькими або нестабільними доходами (до ~$3,000 річних). Для тих, хто заробляє $10,000 на рік (410 000 грн), це різниця між ~45 720 грн податків як ФОП та 94 300 грн як фізособи. Правильний підхід заощаджує понад 48 000 грн щорічно.
