Контрольна закупка Фото – Getty Images
Податкова служба навідалася з контрольною закупівлею та нарахувала штраф на мільйон? Найвищий Суд України визначив чіткі норми, котрі допоможуть оскаржити неправомірні штрафи після фактичних ревізій. Юрист Богдан Янків аналізує новаторське рішення суду та надає детальну інструкцію захисту прав підприємців.
Що являє собою контрольна закупівля і чому це важливо
Контрольна закупівля — це спосіб податкової ревізії, коли службовець ДПС потай купує товар чи послугу у підприємця під виглядом звичайного клієнта. Завдання — перевірити видачу фіскального чека та коректність ведення звітності.
Відповідно до статті 80 Податкового кодексу України, фактична ревізія розпочинається саме з контрольної закупівлі. Суттєва відмінність: подібна ревізія здійснюється без попередження, в будь-який час діяльності вашого бізнесу.
“Право на проведення контрольних розрахункових операцій закріплене в пункті 20.1.11 ПКУ. Проте до недавнього часу процедура була регламентована поверхово, що давало податківцям великі можливості для зловживань”, – зауважує Богдан Янків.
Новаторське рішення Верховного Суду: справа №420/5541/23
В кінці 2023 року сталася визначна подія для всіх підприємців України. Верховний Суд розглянув справу ФОП, якому після контрольної закупівлі техніки виписали штраф майже на 1 мільйон гривень за не видачу чека та відсутність обліку товарних залишків.
Хронологія справи:
- Перша інстанція: Суд підтримав податкову, підтримавши правомірність штрафу.
- Апеляційна інстанція: ФОП не змирився та подав апеляцію. Суд поставив податковій три ключові питання, на котрі вона не змогла надати відповіді.
- Касаційна інстанція: Верховний Суд повністю підтримав позицію апеляції та скасував штраф, встановивши нові положення для всіх контрольних закупівель.
Юрист наголосив, що Верховний Суд сформулював три обов’язкові вимоги до контрольної закупівлі. Невиконання бодай однієї з них робить всю ревізію недійсною.
Звідки кошти на закупівлю?
Податковий службовець повинен документально засвідчити джерело грошей для контрольної закупівлі. Це мають бути бюджетні гроші з відповідними квитанціями про витрати. Службовець не може використовувати особисті кошти — це пряма вказівка Верховного Суду.
Що перевіряти: Вимагайте папери про виділення грошей з бюджету на здійснення контрольної операції.
Де акт контрольної закупівлі?
Має бути складений детальний акт здійснення контрольно-розрахункової операції з обов’язковими реквізитами:
- Точна дата та час закупівлі
- Сума операції
- Детальний перелік купленого товару
- Підписи відповідальних осіб
Що перевіряти: Наявність акта з усіма подробицями операції. Без цього паперу закупівля вважається не доведеною.
Де документи на повернення товару?
Згідно з пунктом 20.1.11 ПКУ, товари, отримані під час контрольної закупівлі, підлягають поверненню платнику в непошкодженому вигляді. Це повернення має бути документально оформлене.
Що перевіряти: Заява на повернення товару та акт приймання-передачі з вашим підписом.
Покрокова інструкція дій під час контрольної закупівлі
Крок 1: Під час “покупки”:
- Дійте як із звичайним клієнтом
- Обов’язково видайте фіскальний чек
- Проконтролюйте всі реквізити в чеку
Крок 2: При оголошенні про ревізію, коли “клієнт” представляється службовцем:
- Попросіть службове посвідчення
- Запитайте наказ на здійснення ревізії
- Занотуйте час початку ревізії
Крок 3: Вимагайте папери:
- Папери про джерело грошей на закупівлю
- Акт здійснення контрольної закупівлі
- Опис купленого товару
Крок 4: Записуйте все:
- Знімайте відео (це ваше право)
- Робіть копії всіх паперів
- Записуйте всі усні заяви службовця
Крок 5: Повернення товару:
- Вимагайте письмову заяву на повернення
- Складіть акт повернення в двох екземплярах
- Огляньте товар на наявність пошкоджень
Як раніше повідомляв Інформатор, адвокат Богдан Янків роз’яснив, за яке майно в Україні треба сплачувати податки, коли це потрібно зробити та яке покарання чекає на тих, хто не сплатить.
