Малий бізнес Фото: Інформатор
Запізніла оплата податкових нарахувань – одна з найчастіших помилок підприємців на спрощеній системі оподаткування. Юрист Богдан Янків детально аналізує, які фінансові наслідки очікують на ФОП різних груп за недотримання термінів внесення податків, військового збору та ЄСВ.
Штрафні стягнення для ФОП першої та другої групи
“Фізичні особи-підприємці, які функціонують на першій чи другій групі спрощеної системи, зіштовхуються з доволі жорсткими санкціями за затримку платежів”, – зауважує Богдан Янків.
- Єдиний податок. Якщо авансовий платіж не надійшов до бюджету вчасно, контролюючий орган накладає штраф у розмірі 50% від ставки єдиного податку, обраної підприємцем. Це положення діє згідно зі статтею 122.1 Податкового кодексу України. До прикладу, якщо ви працюєте на другій групі зі ставкою 1600 грн щомісяця, штраф складе 800 гривень. Окрім цього, з першого дня прострочення починається обчислення пені згідно з положеннями статті 129.1.1 ПКУ. Важливий момент: якщо ви не подавали офіційну заяву про неможливість вчасно виконувати податкові обов’язки, податкова служба автоматично розцінює, що ви маєте змогу сплачувати платежі у термін. Відповідно, з серпня 2022 року до таких підприємців застосовуються повноцінні штрафні стягнення.
- Військовий збір. За несвоєчасне перерахування військового збору передбачено окремий штраф — 50% від ставки військового збору. Для ФОП другої групи зі ставкою 800 грн це передбачає додаткові 400 гривень штрафу.
Стягнення для підприємців третьої групи
Для ФОП на третій групі спрощеної системи працює дещо інша схема штрафування, яка залежить від тривалості затримки. Відповідно до статті 124.1 ПКУ, сума штрафу визначається таким чином:
- При затримці до 30 календарних днів включно — штраф дорівнює 5% від суми податкового боргу, який було сплачено
- При затримці більше 30 календарних днів — штраф зростає до 10% від сплаченої суми
Цікава особливість для третьої групи: пеня на суму боргу починає нараховуватись не відразу, а тільки після завершення 90-денного періоду від кінцевого терміну оплати. Це обумовлено пунктом 129.1.3 Податкового кодексу.
Військовий збір для третьої групи
Система штрафування військового збору для третьої групи ідентична єдиному податку:
- До 30 днів прострочення — 5% від суми боргу
- Більше 30 днів затримки — 10% від боргу
Однак існують додаткові стягнення у випадку навмисного ухилення:
- Перше порушення — штраф у розмірі 25% від несплаченої суми
- Повторне порушення після 90 днів — штраф збільшується до 50% від заборгованості
Ці роз’яснення підтверджені Державною податковою службою в категорії 126.07 Загальнодоступного інформаційного ресурсу.
