Мобілізований ФОП Фото: Державна податкова служба
Підприємці, яких призвали на службу або уклали контракт для несення військової служби, мають право не сплачувати податки. Головна умова – вони повинні бути зареєстровані як ФОП або займатися незалежною професійною діяльністю до моменту їхнього призову чи підписання угоди. Державна податкова служба 21 жовтня оприлюднила відповіді на часті питання відносно таких військовослужбовців.
Можливість бути звільненим від податків прописана в Законі України № 4505-ІХ від 18 червня 2025 року, який вступив у дію 5 липня 2025 року. Підприємці (ФОП) та особи, що проводять незалежну професійну діяльність, незалежно від наявності найманих співробітників, не повинні нараховувати, вносити та звітувати з:
- податку на доходи фізичних осіб (ПДФО);
- єдиного податку;
- військового збору.
Послаблення діє з першого дня місяця, коли особу було призвано до лав армії або підписано з нею контракт (але не раніше 24 лютого 2022 року), до останнього дня місяця, коли особу було демобілізовано (звільнено зі служби).
Що робити, якщо фізична особа після мобілізації чи підписання контракту оформила ФОП або стала особою, що займається незалежною професійною діяльністю?
В такому випадку дані фізособи обчислюють та вносять податки на загальних умовах та надають звітність у стандартному порядку. Після введення в дію Закону № 4505 (з 5 липня 2025 року) можливість не платити податки на таких осіб не поширюється.
Які дії, якщо мобілізований ФОП 3 групи перевершив встановлений ліміт доходу протягом календарного року, в якому він був на службі?
ФОП 3 групи має необхідність перейти на загальну систему, якщо протягом календарного року, навіть під час проходження військової служби, перевищив максимально допустимий обсяг доходу. Якщо цього не зробити, реєстрацію як платника єдиного податку може бути скасовано. Підстави для цього вказані у:
- підпункті 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Податкового кодексу – перелік ситуацій і терміни, коли платники єдиного податку мають перейти на сплату інших податків і зборів;
- пункті 299.10 статті 299 – вимоги для анулювання реєстрації.
Що робити, якщо анулювали статус платника єдиного податку під час служби через наявність податкового боргу?
Якщо ФОП, який проходить військову службу, було видалено з реєстру платників єдиного податку через наявність боргу по податках, то податкова інспекція зобов’язана поновити його статус з дня анулювання, якщо анулювання сталося під час проходження служби.
Як повідомляв Інформатор, якщо ФОП має найманих працівників – він може надати повноваження іншій особі для здійснення виплати заробітної плати працівникам. ЄСВ у такому випадку нараховує уповноважена особа, а ФОП може сплатити його протягом 180 днів після завершення служби – без накладення штрафів. Звітність з ЄСВ подається ФОП протягом 150 днів після закінчення служби, також без штрафів і пені. Якщо виникли порушення до початку служби або під час її проходження (несвоєчасна сплата чи подання звітності) – ФОП звільняється від відповідальності, якщо виконає обов’язки у встановлені часові рамки після демобілізації:
- звітність – до 150 днів,
- сплата – до 180 днів.