Хто, за що та коли має сплачувати податок на нерухоме майно
Мільйонам українців, які володіють житловою нерухомістю, площа якої перевищує встановлені законом норми, до 1 липня надійшли повідомлення від Державної податкової служби (ДПС) про необхідність сплати податку за попередній рік. Для цього у них є 60 днів (з моменту отримання квитанцій рекомендованим листом або через Електронний кабінет платника податків), інакше нараховуватимуться штрафи. Для більшості суми, що нараховуються, щороку змінюються. Це залежить як від рівня мінімальної заробітної плати в Україні, так і від рішень місцевих органів влади щодо ставок оподаткування. Крім того, існують пільги та винятки. Детальніше про все.
ЯК ОПОДАТКОВУЄТЬСЯ ЖИТЛО
Податок на житлові квадратні метри розраховується «заднім числом» за попередній рік. Тобто він не стосується нерухомого майна, яким ви не володіли у 2025 році (наприклад, податок за придбану цього року квартиру сплачувати поки що не потрібно, це стане необхідним вже з 2027 року).
Згідно із законом, базою оподаткування є загальна площа об’єкта житлової нерухомості, включаючи частки для кожного з власників.
Проте передбачено пільги: якщо площа нерухомого майна не перевищує 60 кв.м (для квартири), 120 кв.м (для будинку) та 180 кв.м (для інших типів житла, включаючи їх частки), податок не нараховується. В інших випадках його доведеться сплачувати, але лише за площу, що перевищує встановлені норми.
Отже, якщо площа квартири становить 100 кв.м, податок буде нараховано лише за 40 кв.м. А якщо, наприклад, ви маєте квартиру площею 60 кв.м і будинок площею 130 кв.м, податок сплачуватиметься лише за 10 кв.м.
Фото: Jakub Żerdzicki on Unsplash
ХТО Є ПЛАТНИКОМ ПОДАТКУ
Платниками податку є фізичні та юридичні особи, включаючи нерезидентів, які володіють об’єктами житлової нерухомості. Якщо житловий об’єкт перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, а частки поділені в натурі, то платником є кожен співвласник, відповідно до розміру його частки. Якщо ж спільна власність не поділена в натурі, платником є один із власників (за згодою всіх співвласників), якщо інше не визначено судом.
Нарахування податку здійснюється навіть тоді, коли нерухомість не використовується або здається в оренду. Тобто, якщо сім’я виїхала за кордон на час війни, але володіє українською нерухомістю, вона зобов’язана сплачувати цей вид податку в Україні.
При цьому Податкова служба має законне право нарахувати податок на нерухомість за попередні 1095 днів (3 роки) з дня виявлення боргу.
РОЗМІР ПОДАТКУ
Ставки податку для будь-якої нерухомості встановлюються місцевими органами влади. Вони не можуть перевищувати 1,5% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр.
«Мінімальна заробітна плата станом на 01.01.2025 р. становила 8000 гривень на місяць. Таким чином, максимально можливий податок на нерухоме майно за 2025 рік становить 120 грн/кв.м площі, що перевищує встановлені Податковим кодексом України неоподатковувані розміри», – зазначає юрист Олександр Гарагонич.
Олександр Гарагонич. Фото: Facebook/Олександр Гарагонич
Якщо ж загальна площа об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, включаючи частки, що належать одній особі, перевищує 300 кв.м (для квартири) та/або 500 кв.м (для будинку), сума податку автоматично збільшується на 25 тис. грн на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості чи його частку (пп. «а»–«г» пп. 266.7.1 ПКУ).
Інформація про ставки податку на нерухомість, що діють у кожній громаді, оприлюднена на вебсайті Державної податкової служби.
Наприклад: у Києві базова ставка оподаткування становить 1,5% від мінімальної заробітної плати. Це максимально дозволені законом 120 гривень за кожен квадратний метр, що перевищує норму. Ставка для наземних та підземних гаражів становить 0,4%, або 32 гривні за квадратний метр.
Базова ставка податку у Львові коливається від 0,25% до 1% (від 20 до 80 гривень) за кв.м (залежно від зони розташування об’єкта, яких у міській громаді чотири).
Аналогічний розмір податку – 0,25%, 0,5%, 0,75% та 1% – залежно від зони розташування – встановлено у престижній Козинській громаді поблизу Києва.
Якщо сільська, селищна чи міська рада вчасно не оновили рішення щодо ставок, податок стягується у розмірі, що діяв раніше, до 31 грудня року, що передує звітному бюджетному періоду (тобто станом на кінець 2024 року).
ПІЛЬГИ ТА ВИКЛЮЧЕННЯ
З 1 січня 2023 року податок на нерухомість (житлову та нежитлову) не нараховується та не сплачується за об’єкти, розташовані в районах активних бойових дій та на тимчасово окупованих РФ територіях України.
Це також стосується знищених об’єктів (їх частин) нерухомості по всій країні. У більшості випадків не підлягають оподаткуванню об’єкти, які через бойові дії та обстріли зазнали незначних пошкоджень і потребують ремонту. Однак це за умови, що факт пошкодження зафіксовано, і орган місцевого самоврядування своїм рішенням звільнив цю нерухомість від податку.
Усі дані про звільнення від оподаткування об’єктів нерухомості місцева влада та військові адміністрації зобов’язані надавати ДПС щокварталу.
Існує також перелік нерухомості, яка не оподатковується, незалежно від дії воєнного стану:
– об’єкти, що перебувають у власності місцевої влади, а також створених нею організацій, повністю утримуються за рахунок державного чи місцевого бюджету та є неприбутковими;
– споруди, розташовані в зоні відчуження Чорнобильської АЕС;
– будівлі дитячих будинків сімейного типу;
– гуртожитки;
– нерухомість, яка рішенням місцевих органів влади визнана непридатною для проживання (включаючи аварійний стан);
– житло, що належить дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, дітям з інвалідністю, яких виховують одинокі матері (батьки), але не більше одного такого об’єкта на кожну дитину;
– житло, що належить багатодітним або прийомним сім’ям, де виховують п’ятьох та більше дітей.
Цей вид оподаткування також не поширюється на об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що належать громадським об’єднанням осіб з інвалідністю та їхнім підприємствам; офіційно зареєстрованим релігійним організаціям, які використовують цю нерухомість для забезпечення статутної діяльності; будівлі дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів (незалежно від форми власності та джерел фінансування), що використовуються за призначенням.
Звільнено від оподаткування також нежитлову нерухомість державних та комунальних дитячих санаторіїв, таборів, спортивних шкіл та олімпійських баз, центрів фізичного здоров’я населення (якщо вони є неприбутковими) тощо.
Існують також пільги для малого та середнього місцевого бізнесу та резидентів Defence City.
Крім того, органи місцевого самоврядування мають право встановлювати на території своїх громад додаткові пільги щодо сплати податку на нерухомість.
Фото: НБУ
ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА НЕСПЛАТУ ПОДАТКУ
За несплату або несвоєчасну сплату нарахованих податків на нерухомість її власники несуть фінансову відповідальність. Передбачено такі стягнення:
– штраф у розмірі 5% від суми податкового боргу – у разі затримки до 30 календарних днів, що настають за останнім днем встановленого законом терміну сплати суми грошового зобов’язання (60 днів після отримання повідомлення від ДПС);
– штраф у 10% від суми податкового боргу – при затримці понад 30 календарних днів;
– пеня, починаючи з 91-го дня несплати (у розмірі 120% річних облікової ставки НБУ за кожен день прострочення).
Якщо заборгованість зі сплати податку становить, наприклад, 5000 гривень, пеня за кожен день прострочення становитиме приблизно 2,5 гривні. На перший погляд, це небагато. Однак у підсумку може накопичитися значна сума. Наприклад, за 100 днів прострочення після 90-го дня затримки оплати – це вже 250 гривень пені, плюс 500 гривень штрафу, а також можливе додаткове покарання за навмисне ухилення від сплати податків. Це також передбачено законом: якщо виявиться, що платник знав про свій обов’язок, але свідомо його не виконав, штраф становитиме не 10%, а 25% від суми податкового боргу. Повторне порушення протягом 1095 календарних днів або прострочення понад 90 днів може призвести до штрафу навіть у 50% від суми заборгованості.
Однак, якщо фіскальні органи не надіслали податкове повідомлення-рішення у встановлені терміни або не надали платникові необхідної інформації про об’єкт нерухомості, площу житла, ставку податку та можливі пільги, штрафні санкції не стягуються.
Проте, якщо до 1 липня власник нерухомості не отримав від ДПС квитанції про нарахування податку рекомендованим листом, не варто цьому радіти. Повідомлення вважається доставленим не тільки якщо його вручили особисто, надіслали поштою за місцем проживання чи останньою відомою адресою, а й через Електронний кабінет платника податків. І саме з моменту отримання документа починається відлік терміну для виконання податкового зобов’язання.
Тому обов’язково перевіряйте інформацію про нарахування податку на нерухомість, суму боргу та терміни податкового зобов’язання в Електронному кабінеті платника податків ДПС України.
Підготував Владислав Обух
Перше фото: Tierra Mallorca on Unsplash